Impôt sur le revenu (IR)

1. Foyer fiscal et barème L'IR est un impôt direct, personnel et progressif, établi au niveau du foyer fiscal. Le quotient familial adapte l'impôt selon la composition du foyer. Un enfant majeur de moins de 21 ans (moins de 25 ans s'il étudie) peut se rattacher.

2. Traitements et salaires Les frais professionnels sont déduits soit par le forfait de 10 %, soit pour leur montant réel et justifié. L'option pour les frais réels exclut le forfait et n'est avantageuse que si les frais réels lui sont supérieurs.

3. Revenus fonciers Micro-foncier (brut ≤ 15 000 €) : abattement 30 %. Réel : charges déduites. Déficit foncier hors intérêts imputé sur le revenu global, 10 700 €/an (21 400 € en rénovation énergétique, 31/12/2027). Intérêts : sur les seuls revenus fonciers, 10 ans.

4. Revenus de capitaux mobiliers Les dividendes sont soumis par défaut au prélèvement forfaitaire unique (PFU) : depuis le 1er janvier 2026, 31,4 % (12,8 % d'IR + 18,6 % de prélèvements sociaux). Sur option globale pour le barème, un abattement de 40 % s'applique aux dividendes.

5. BNC et plus-values des particuliers Micro-BNC : abattement de 34 %, seuil à 83 600 € pour 2026-2028 ; logique recettes encaissées / dépenses payées. Plus-values immobilières : exonération d'IR après 22 ans, de prélèvements sociaux après 30 ans ; résidence principale exonérée.

6. Qualification des revenus La location nue relève des revenus fonciers ; la location meublée (même non professionnelle, LMNP) des BIC. Les activités libérales relèvent des BNC, les salaires des traitements et salaires. La bonne catégorie conditionne le régime.